회사 주식을 자녀에게 증여하기 좋은 때는 언제인가요?

무엇이 주식 값을 움직이나

순손익가치는 최근 3년 순손익의 가중평균이어서 가까운 해의 실적이 더 크게 반영되고, 순자산가치는 평가기준일의 자산과 부채로 정해집니다(상속세 및 증여세법 시행령 제54조). 큰 계약, 투자 유치, 부동산 개발 완료처럼 값이 뛸 일이 예정되어 있다면 그 전이 검토 시점입니다.

대규모 투자나 손실로 이익이 줄어든 해에는 평가액이 낮아질 수 있습니다. 그러나 일시적·우발적 사건으로 이익이 크게 달라진 경우 등에는 최근 3년 실적 대신 다른 방식으로 평가하게 하는 규정이 있어, 이익이 낮은 해라는 이유만으로 낮게 평가되지는 않습니다.

10년 합산과 상속까지 이어서

증여재산공제와 세율 구간은 10년 동안 받은 증여를 합쳐 적용합니다. 돌아가시기 전 10년 안에 상속인에게 준 주식은 상속재산에 다시 합쳐지지만 증여 당시의 값으로 합치므로, 그 뒤에 오른 값은 상속세에서 빠집니다(제13조). 값이 오를 주식을 일찍, 10년 단위로 나눠 넘기는 계획이 쓰이는 이유입니다.

최대주주 할증 여부, 가업승계 증여세 과세특례 요건도 시점에 따라 달라지므로 함께 봅니다.

나중에 다시 계산되는 경우

최대주주 등의 특수관계인에게서 받은 비상장주식이 증여 뒤 일정 기간 안에 상장되어 값이 오르면, 그 이익을 다시 증여로 보아 증여세를 정산합니다(제41조의3). 증여 뒤 일정 기간 안에 특수관계 있는 상장법인과 합병하는 경우에도 비슷한 규정이 있습니다(제41조의5). 상장이나 합병 계획이 있다면 증여 시점을 그 일정과 함께 정합니다.