상속세는 어떤 순서로 계산하나요?

첫 단계 — 상속재산을 모읍니다

돌아가신 분 명의의 부동산·예금·주식 같은 본래의 상속재산에, 법이 상속재산으로 보는 것을 더합니다. 돌아가신 분이 보험료를 낸 사망보험금(제8조), 신탁재산(제9조), 사망으로 지급되는 퇴직금(제10조)이 여기에 들어갑니다.

돌아가시기 전 1년·2년 안에 인출하거나 처분한 재산 가운데 쓰임이 밝혀지지 않은 금액도, 일정한 기준을 넘으면 상속재산으로 추정해 더합니다(제15조).

다음 단계 — 과세가액과 과세표준

상속재산에서 공과금·장례비·채무를 빼고(제14조), 돌아가시기 전 10년 안에 상속인에게, 5년 안에 상속인이 아닌 사람에게 준 증여재산을 더하면 상속세 과세가액입니다(제13조). 사전증여는 증여할 때의 값으로 더합니다.

과세가액에서 일괄공제(또는 기초공제와 인적공제), 배우자상속공제, 금융재산상속공제 등을 공제 종합한도 안에서 빼면 과세표준입니다(제24조·제25조).

마지막 단계 — 세율과 세액공제

과세표준에 10%에서 50%까지 다섯 구간의 세율을 곱해 산출세액을 냅니다(제26조). 자녀를 건너뛰고 손주가 받는 몫이 있으면 그 몫의 세액에 30% 등을 더합니다(제27조).

산출세액에서 이미 낸 증여세(제28조), 외국에서 낸 상속세(제29조), 기한 안 신고에 대한 신고세액공제 3%(제69조)를 빼면 실제로 낼 세액이 나옵니다. 세액이 크면 분납·연부연납·물납을 이어서 검토합니다.

예를 들어

과세표준이 3억 원이라고 해 보겠습니다(단순화한 예시). 1억 원까지는 10%, 넘는 2억 원에는 20%가 적용되어 산출세액은 5천만 원입니다. 사전증여로 낸 증여세가 없고 기한 안에 신고하면 3%인 150만 원을 빼 4,850만 원을 냅니다.